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出口企業(yè)的出口發(fā)票目前來說有三種：增值稅普通發(fā)票、商業(yè)發(fā)票(Commercial Invoice)、通用機(jī)打發(fā)票，今天咱們說說增值稅普通發(fā)票的開具事項(xiàng)。

目前大部分地區(qū)都已經(jīng)要求出口企業(yè)開具普通發(fā)票了，那么出口企業(yè)應(yīng)如何對出口貨物開具增值稅普通發(fā)票呢？

1.名稱：

直接按與出口企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的客戶的外文名稱填寫(有的地區(qū)稅局居然要求企業(yè)必須把客戶的外文名稱翻譯成中文填開，呵呵.實(shí)務(wù)中遇到這要求的就從了吧)。

注意：該名稱填寫的是簽訂貿(mào)易合同的客戶，而不是最終收貨人，也不是支付貨款的付款人名稱

2.納稅人識別號：

老外沒有納稅人識別號，不需要填寫。國稅公告2017 16號所要求的增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號的規(guī)定，不適用境外企業(yè)。

3.地址、電話：

可填可不填，如果要填寫的話就按銷售合同上體現(xiàn)的的客戶地址及電話填寫

4.開戶行及賬號：

不需要填寫

5.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：

按從電子口岸-出口退稅模塊中打印的報(bào)關(guān)單上顯示的商品名稱填寫

6.規(guī)格型號：

無需填寫，若要填寫，則按照報(bào)關(guān)單顯示的填寫

7.單位：

按報(bào)關(guān)單顯示的填寫。報(bào)關(guān)單上一般有2種單位，第一法定單位和成交單位，在開具出口發(fā)票時(shí)按之一填開即可

8.數(shù)量：

按報(bào)關(guān)單顯示的填寫，但要注意該數(shù)量要與單位對應(yīng)起來。如報(bào)關(guān)單顯示2個(gè)單位和數(shù)量：

第一欄顯示1000千克、第三欄顯示3000個(gè)。則在填開數(shù)量時(shí)應(yīng)與所填開的單位對應(yīng)，即若單位填開的是個(gè)，則數(shù)量必須按個(gè)所對應(yīng)的3000；若單位填開的是千克，則數(shù)量必須對應(yīng)1000.

若按匯總開具的，則數(shù)量直接填1，然后在開具的明細(xì)清單中詳細(xì)顯示

9.單價(jià)：

若報(bào)關(guān)單顯示的是FOB、EXW等成交方式，則按報(bào)關(guān)單顯示的單價(jià)換算為人民幣金額填寫；若報(bào)關(guān)單顯示的是CFR、CIF等成交方式，則需要先行換算為離岸價(jià)。該單價(jià)在確認(rèn)時(shí)，可以先計(jì)算出每一項(xiàng)的商品的離岸價(jià)銷售額，然后除以數(shù)量即可算出單價(jià)。

若按匯總開具，則單價(jià)直接填該貨物的離岸銷售額，然后在開具的明細(xì)清單中詳細(xì)顯示

10.金額：

填寫離岸價(jià)銷售額，即報(bào)關(guān)單的成交方式顯示EXW、FOB等不需要出口企業(yè)承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用的成交方式成交的，直接按每一項(xiàng)商品的總價(jià)X出口月份1號或第一個(gè)工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額；若報(bào)關(guān)單成交方式顯示的是CFR、C&F、CIF等成交方式的，則需要先把每一項(xiàng)商品的總價(jià)折算為離岸價(jià)，再乘以出口月份1號或第一個(gè)工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額。

注：若該商品為征稅的，則在開具發(fā)票時(shí)離岸價(jià)金額需要換算為不含稅金額，即用離岸金額/(1+征稅稅率)

對于貨物金額，有時(shí)候在錄入出口退稅明細(xì)時(shí)，會發(fā)現(xiàn)所開具的發(fā)票金額會與退稅系統(tǒng)中折算的人民幣金額有差異，這是四舍五入原因造成的。這里有個(gè)開具發(fā)票的小竅門：在開具發(fā)票時(shí)，可以先進(jìn)退稅系統(tǒng)中錄入外幣離岸價(jià)和匯率，系統(tǒng)自動(dòng)折算出人民幣金額，開具發(fā)票時(shí)以系統(tǒng)的人民幣金額為準(zhǔn)即可。

11.稅率：

出口企業(yè)開具出口發(fā)票時(shí)一定要注意這個(gè)稅率的選擇！出口發(fā)票的稅率有三種選擇：

一、若出口的貨物符合退稅，或不符合退稅但符合免稅政策，則在開具發(fā)票時(shí)直接選擇0%稅率(有一些地區(qū)稅局要求選擇“免稅”，可以先跟各自的稅局確認(rèn))

二、若出口的貨物出口后在開具發(fā)票時(shí)已經(jīng)明確是要征稅的，如被取消退稅率的商品(特殊商品標(biāo)識為1)，這類貨物在開具發(fā)票時(shí)直接選擇貨物的適用稅率

三、若出口的貨物，出口后還沒有確定是不是退稅、免稅或征稅的，那么在開具發(fā)票時(shí)暫時(shí)選擇0%稅率即可。

12.稅額：

若稅率選擇的是0%或免稅，則稅額欄會顯示“***”即無稅額

若稅率選擇的是貨物的適用稅率，則稅額欄會顯示該貨物的稅額即銷項(xiàng)稅額

13.備注欄：

需要把合同號、成交方式、貿(mào)易方式、運(yùn)保費(fèi)、匯率、貨物總價(jià)、目的港、運(yùn)輸單據(jù)號等在備注欄顯示。

另外注意開具時(shí)間：一般來說需要在出口當(dāng)月開具，但如果當(dāng)月無法取得報(bào)關(guān)信息的或確定不了出口日期的，可以在次月開具。但是這個(gè)開具時(shí)間也需要跟各自的稅局落實(shí)好，有的稅局就不允許跨月開具，甚至有的稅局還要求必須提前開具出口發(fā)票。。。。。。