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小規(guī)模納稅人國稅“月改季”申報，地稅如何報
今年２月份，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號），實施了一項極為便利的服務(wù)措施：從2016年4月1日開始，增值稅小規(guī)模納稅人不用每個月都申報繳稅了！一個季度報一次稅就可以啦！
原來一年要去稅務(wù)局12趟，現(xiàn)在只要去4趟就好了！這么算來，小伙伴們?nèi)贽k理申報納稅的次數(shù)，就減少了一大半！太便捷！
這么好的政策，小伙伴們可能要問了：小規(guī)模納稅人要辦理什么手續(xù)，才能享受增值稅按季申報呢？另外，在國稅享受按季度申報后，還要到地稅機關(guān)按月份申報附征稅費嗎？小規(guī)模納稅人按季度申報納稅后，增值稅發(fā)票抄稅清卡也是按季度進行嗎？
問：增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限實行月改季具體包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。
問：改為季度申報后，還需要每月記賬核算嗎？
答：必須每月記賬核算。根據(jù)會計法和稅法，每月發(fā)生的業(yè)務(wù)是需要按月記賬核算，日清月結(jié)。只是稅款改為季度繳納，按季納稅申報。
問：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備也是一個季度清一次卡嗎？
答：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人，還是需要每個月進行清卡操作的。
問：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報增值稅，在未提交申報表月份能否領(lǐng)用發(fā)票？
答：納稅人在抄報稅期內(nèi)需要登陸增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版完成抄稅清卡操作后才可以申領(lǐng)發(fā)票，非抄報稅期內(nèi)無需進行抄稅清卡操作即可申領(lǐng)發(fā)票。
問：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答：截止2017年12月31日，實行月改季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過9萬的，依然可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。如按月申報的月度銷售額不超過3萬的，仍然享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。一般納稅人企業(yè)不享受此稅收優(yōu)惠。
問：地稅月改季申報后，是否還可以享受小微企業(yè)的地稅附加稅費優(yōu)惠？
答：小微企業(yè)地稅附加稅費同樣享受稅收優(yōu)惠。一般納稅人企業(yè)不享受此稅收優(yōu)惠。
1、小微企業(yè)地稅附加稅費如月度銷售不超過3萬，季度銷售額不超過9萬的，同樣享受小微企業(yè)免征地稅附加稅費（包括城市維護建稅稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等）；
2、如果月度銷售額在3萬至10萬（含）或季度銷售額在9萬至30萬（含）只征收地稅附加稅費的城市維護建設(shè)稅；
3、如果月度銷售額在10萬或季度銷售額在30萬以上的，不再享受地稅附加稅費優(yōu)惠，依法征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等。
問：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報，申報期怎么規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，月改季的增值稅小規(guī)模納稅人每年的1月、4月、7月、10月的申報期進行上一個季度的增值稅申報。
問：增值稅小規(guī)模納稅人月改季申報，對于在季度中間申請一般納稅人資格的納稅人，實際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？如果實際經(jīng)營2個月，是按9萬執(zhí)行還是6萬執(zhí)行？
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實際經(jīng)營期予以計算。增值稅小規(guī)模納稅人2個月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅。
問：按季度申報增值稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間累計銷售額超過了小規(guī)模納稅人標準，需要申請登記一般納稅人，是要在超過標準月份還是在申報期結(jié)束月份申請登記一般納稅人？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
問：按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人，如何選擇其生效之日？
答：納稅人可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》的規(guī)定，在《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。
問：增值稅小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
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