企業(yè)所得稅匯表清繳

基礎知識

作為一名會計，年度匯算清繳是我們必不可少的一項工作，也是考驗會計對稅法和企業(yè)會計制度了解和應用的重要事項，今天這篇文章重點和會計小伙伴分享年度匯算清繳整體操作和一些稅會差異及稅收優(yōu)惠知識，希望對小伙伴的匯算清繳有所幫助。

年度匯算清繳前的準備工作

1、 全面了解單位基本情況

企業(yè)所得稅匯算涉及單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，了解單位全貌將有助于全面掌握單位基本情況

2、 仔細閱讀企業(yè)的財務會計報表、財務說明、企業(yè)所得稅申報表、并與以前年度比對。

單位年度財務會計報表、財務說明和單位年度所得稅申報表是對單位全年經(jīng)營情況的總體反映，是單位經(jīng)營成果的集中體現(xiàn)。

3、 掌握最新的財稅政策。

對涉及單位有關的稅收政策進行全面系統(tǒng)的學習掌握，對單位應繳稅種、適用的稅率、如何確定計稅依據(jù)等，做到政策清楚，條款熟悉，全面掌握涉及單位相關的稅收法律法規(guī)、規(guī)章等

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納所得額和應納所得稅，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應退補稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求的有關資料，結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。年度匯算清繳主要是理清楚下列公式中所包含的內(nèi)容，并依據(jù)這些內(nèi)容完善企業(yè)也所得稅表單中所包含的年度匯算清繳報表。

應納稅所得額=會計利潤總額（會計數(shù)據(jù)）+納稅調整項目金額（稅會差異）

應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-減免稅額（稅收優(yōu)惠）-抵免稅額（稅收優(yōu)惠）

這是電子稅務局中今年的表單，大家可以參考一下。

整體企業(yè)所得稅匯算清繳表單可以歸納為以下幾類：

主表

主要是填列企業(yè)的基本信息，一般可以參考上一年度資料或工商注冊資料填寫。

會計數(shù)據(jù)

主要是根據(jù)企業(yè)的財務會計報表、財務說明等數(shù)據(jù)填列。

不允許稅前扣除

稅收滯納金罰款，贊助支出，與收入無關支出；

沒有取得合法扣除憑證；

未列入正確期間（跨期支出）；

未實際發(fā)生損失的減值準備，未實際收到的投資收益。

有扣除限額項

業(yè)務招待費示列：

特別說明：賬載金額指的是會計報表上所有科目下的業(yè)務招待費金額合計數(shù)；稅收金額指的是按稅法規(guī)定扣除比例計算出來的金額；調增或調減金額指的就是稅會差異金額。

某企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費支出300元，當年營業(yè)收入100000元，計算業(yè)務招待費調整金額

300*60%=180

100000*5‰=500

二者取其低，180小于500 稅收金額為180 納稅調增金額為120。

視同銷售的收入和成本

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視為銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務、但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

例如：

情形 1：A 公司生產(chǎn)餅干，將本公司生產(chǎn)的 100 盒餅干發(fā)放給企業(yè)職工。每盒餅干成本 70 元，市場零售價為每盒 100 元。若適用企業(yè)會計準則，會計處理對于收入的確認、銷售成本的結轉以及相關稅費的處理，與企業(yè)正常商品銷售的會計處理相同；同時應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。

答：在稅務處理時，A 公司應分解為兩個行為：一是按照產(chǎn)品公允價值 10,000 元確認收入，并結轉成本 7,000 元；二是按照產(chǎn)品公允價值 10,000 元作為職工福利費支出。稅務處理與會計處理一致，不需做納稅調整。

情形 2：B 公司從 A 公司購買了 100 盒餅干，發(fā)放給企業(yè)職工，餅干的售價為每盒 100 元。企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，會計處理不確認視同銷售，但按照會計準則規(guī)定應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。因此 B 公司應按照產(chǎn)品公允價值10,000 元作為職工福利費確認管理費用。

答：在稅務處理時應同時按照餅干的公允價值 10,000 調增視同銷售收入和視同銷售成本，稅務處理與會計處理產(chǎn)生差異。

情形 3：C 公司從事興趣班教育，每節(jié)課程收取 500 元。為了達到促銷目的，C 公司給 10 位潛在客戶提供一節(jié)免費試聽課。

答：在稅務處理時 C 公司一是應視同提供勞務，按公允價格 5000 確認視同提供勞務收入；二是按 5000 確認促銷費用。

會計和稅務政策不一致

如：資產(chǎn)折舊年限低于稅務規(guī)定的最低年限

彌補虧損

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

稅收優(yōu)惠（減免稅事項）

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受優(yōu)惠。同事按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等，由總局編制并更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》（簡稱《目錄》）

企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應該從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳結束次日起保留10年（一般是每年的6月1日起）。

境外所得

境外所得的調整事項一般是因為居民企業(yè)在中華人民共和國境外繳納過所得稅，根據(jù)《關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》可以在境地抵免的一些優(yōu)惠政策的填列，一般我們小微企業(yè)接觸不多，可以做一個相關了解就行，如果有需要可以看一下具體政策。

針對小微企業(yè)匯算清繳中可能涉及的問題以及匯算清繳的整體步驟我們今天就總結到這里，有問題可以進群討論。

參考政策

1、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（國家稅務總局公告2018年第28號）

2、《財政部、稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、稅務總局公告[2019]72號）

3、國家稅務總局北京市稅務局《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》（第一期）http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswjwz/xwdt/ztzl/qysdsswczzczydyq/201911/P020191114353647196116.pdf

4、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）

如何填表

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計不用怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

一、2022年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

表單目錄

1、2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。

2、2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）格式

3、2021年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）

4、2021年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）

5、2021年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）

6、2021年度金融企業(yè)支出明細表格式

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式

……

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明

最新2022企業(yè)所得稅匯算清繳37張報表格式（帶公式），附填寫說明

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最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

一、2022年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳37張申報表填寫說明

企業(yè)所得稅匯算清繳是要在 5月底結束的！剛來的新同事，頭次遇到匯算清繳，不知道該怎么辦才好！特別是對于37張申報表的填寫不知道該怎么辦？年度納稅申報表的新增或者是刪減的地方已經(jīng)匯總了，每張申報表的各個行次填寫說明也有詳細地闡述，新手會計不用怕做匯算清繳了！對企業(yè)所得稅年度納稅申報表不清楚的話，下方的內(nèi)容一起看看吧！

最新修訂2022企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（37張）

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1、2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表的格式（帶公式）

表內(nèi)自帶公式和批注，不知道如何填寫的，可看詳細的填寫說明。

2、2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）格式

3、2021年度一般企業(yè)收入明細表格式（帶自動計算公式）

4、2021年度金融企業(yè)收入明細表格式（帶公式）

5、2021年度一般企業(yè)成本支出明細表格式（自動公式）

6、2021年度金融企業(yè)支出明細表格式

7、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表格式

……

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10年老會計教你2022企業(yè)所得稅匯算清繳是這么做的！一文掌握

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2021年度年企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表填寫說明

年度報表基礎信息表各行次填寫說明

年度申報表A類報表各行次填寫說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表的各行次填寫說明

A107010明細表的各行次填寫說明

A07020所得減免優(yōu)惠明細表各個行次的填寫說明

A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表各個行此填寫說明

企業(yè)所得稅匯算清繳清繳不容忽視，還要求會計人員有豐富的實操經(jīng)驗才能把這項工作完成！2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作要在5月底完成！公司剛來的會計正好參加了這次匯算清繳清繳工作，但是對于年報的填寫又無從下手！下面是最新修訂的2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫說明，希望對大家有幫助哦！

2021年度年企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表填寫說明

年度報表基礎信息表的調整地方

年度報表基礎信息表各行次填寫說明

年度申報表A類報表調整的地方

年度申報表A類報表各行次填寫說明

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表的調整地方

資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表的各行次填寫說明

A107010明細表的調整地方

A107010明細表的各行次填寫說明

A07020所得減免優(yōu)惠明細表各個行次的填寫說明

A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表各個行此填寫說明

來源：知乎 會計孫老師 會計-Helper 

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